取得虚开或者从通过虚开发票少交税款的销货方开具的发票不一样!

财税小队长 / 2020年06月03日 02:27

资讯

【背景介绍】A公司是增值税一般纳税人,2016年3月份,公司法人通过朋友介绍,通过虚构交易,取得增值税专用发票价税合计117000元。同月,该公司又向B公司开具了增值税专用发票,价税合计234000元。2016年5月份,税务机关在税务稽查中,发现A公司取得虚开增值税专用发票的行为,对A公司进行了罚款处理。那么B公司是不是会受到牵连呢?B公司是否可以抵扣该笔业务的进项税额呢?


【财税小队课堂】【1】符合一定条件可以抵扣进项税额!

【政策依据】

2014年8月1日起,纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票,可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号,2014年7月2日)

【政策解读】

本着公平的原则,只要满足上述条件,B公司允许抵扣该部分进项税额,从整个税收链条上看,A公司应交增值税=34000-17000=17000。B公司可以抵扣的进项税额是34000元。

对A公司进行查补并转出进项税额,则A公司应交增值税=34000元,B公司可抵扣进项税额不变,对国家税收来讲没有损失,因此不对B公司进行进项税转出处理。


【财税小队课堂】【2】如何理解虚开增值税专用发票?与上述规定是否冲突?

购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。

【相同点】

【1】购货方与销货方存在真实的交易;

【2】销货方均向购货方开具了增值税专用发票,且相关信息都与实际交易相符;

【不同点】

【1】销货方提供的发票不是销货方自己购买的专用发票,也就是通过别的公司开具增值税专用发票给购货方,这也是最大的区别;

例如,购货方从销售方取得第三方开具的专用发票或者从销货地以外的地区取得专用发票。

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